Центр Консалтинга Рада

Порядок уплаты страховых взносов ИП в 2014г.

Порядок уплаты страховых взносов ИП в 2014г.

С 2014 г. изменится порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя. Принят Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Важные изменения внесены в ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно новым правилам размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. — в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб. — в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Порядок уплаты фиксированного размера страхового взноса по ОМС не изменился: он определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз.

 При этом сумма взносов, рассчитанная исходя из МРОТ, как и ранее, будет подлежать уплате предпринимателями не позднее 31 декабря соответствующего расчетного периода. Но взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., необходимо будет перечислить в ПФР не позднее 1 апреля года, следующего за этим периодом.

Изменения внесены и в ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ: страховые взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном размере, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и финансирование накопительной части трудовой пенсии в размерах, определяемых пропорционально тарифам страховых взносов, установленным п. 2.1 ст. 22 данного Закона.

Следующие изменения касаются налоговых органов.

Индивидуальным предпринимателям  не нужно будет предоставлять дополнительную отчетность в Пенсионный Фонд,  Федеральная налоговая служба взяла на себя обязанность по предоставлению в ПФР информации о доходах ИП.

 Теперь ФНС будет направлять в ПФР и ФСС сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы представляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Кроме этого, налоговые органы будут обязаны направлять в органы контроля данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений, повлекших занижение доходов от деятельности налогоплательщиков. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Разберем на цифрах.  Начнем с порогового значения для уплаты страховых взносов: 300 000 руб. / 12 мес. = 25 000 руб.

Это означает, что если индивидуальный предприниматель в среднем зарабатывает больше 25 000 руб. в месяц, то он уже не подпадает под льготное обложение страховыми взносами.

 

Сравним суммы страховых взносов исходя из МРОТ и предельного дохода 300 000 руб.:

 

  Внебюджетные

     фонды   

   Тариф (%)  

     Сумма (руб.)   

       2013 г.      

     Сумма (руб.)

       2014 г.

 ПФР         

      26      

      32 479,20     

       17 328,48

 

 ФФОМС       

       5,1    

       3 185,46     

        3 399,05

 

 Итого       

      31,1    

      35 664,66     

       20 727,53

 
           

 

С 1 января 2013 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5205 руб. в месяц ,  в 2014 году он составит 5554 руб. в месяц.

 

Если же индивидуальный предприниматель заработает в 2014 г., например, 50 000 руб. в месяц (600 000 руб. в год), то его страховые взносы будут следующими:

— в ПФР — 20 328,48 руб. (17 328,48 руб. + 1% x 300 000 руб.);

— в ФФОМС — 3 399,05 руб.;

— итого — 23 727 ,53 руб.

Рассчитаем максимально возможный платеж страховых взносов: сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз: 5554 руб. x 8 x 26% x 12 мес. = 138 627,84 руб.

Прибавим к этому страховые взносы в ФФОМС в сумме 27 192,40 руб., получим максимально возможную сумму страховых взносов — 165 820,24 руб.

Таким образом, Федеральный закон N 237-ФЗ установил для индивидуальных предпринимателей:

— минимальную сумму уплачиваемых за себя страховых взносов — 20 727,03 руб.

— максимально возможную сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, — 165 820,24 руб.

— пороговое значение дохода, с которого начинается прогрессивное обложение страховыми взносами, — 300 000 руб. в год;

— возможность доначисления органами контроля страховых взносов по данным налоговых органов;

— возможность начисления органами контроля максимальной суммы страховых взносов в случае непредставления индивидуальным предпринимателем необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода.

Наиболее проблемным является вопрос, как считать доход. Возьмем УСНО. Для целей исчисления страховых взносов в данном случае доход будет рассчитываться в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики учитывают следующие доходы:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются:

— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

— доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Величина доходов в целях расчета подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем пенсионных взносов определяется по правилам Налогового кодекса в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик страховых взносов. При совмещении налоговых режимов, доходы, учитываемые в рамках каждого из них, суммируются.

Таким образом,  для тех индивидуальных предпринимателей, которые имеют среднемесячный валовый доход до 25 000 руб., в 2014 г. произойдет реальное уменьшение суммы страховых взносов, остальных ждет   реальное увеличение выплат по страховым взносам за себя.

баннер2

 

Опубликовать в Facebook
Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
Опубликовать в Яндекс

2 thoughts on “Порядок уплаты страховых взносов ИП в 2014г.

  1. fabera-by

    У плательщиков 1967 г.р. и младше, которые написали заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, осуществляется распределение между страховой и накопительной частями при уплате взносов в ПФР в случае если доходы превышают 300 тыс. руб.

  2. vid-kore

    При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *